Консультации

Налоги

Я провожу еженедельные вечеринки и получаю прибыль.

Вопрос:

Здравствуйте! У меня несколько вопросов.

1. Я провожу еженедельные вечеринки и получаю от этого прибыль. Я получаю от этого прибыль, но естественно не плачу никаких налогов. Хотел бы узнать, что нужно сделать чтобы это все узаконить? 
Какой же мне выбрать тип налогообложения?

2. Я также преподаю уроки танцев. Я веду свою группу в одной студии. Я получаю там зарплату, но в данный момент хочет отделиться от студии и открыть свою школу! Что мне для этого нужно?

3. Две эти деятельности можно ли объединить в одном юр лице:?

Алексей, г. Москва

Ответ:

Алексей, добрый день. Да если Вы получаете прибыль, Вам необходимо оформить все законным способом. Прочитав Ваш вопрос, можно посоветовать Вам открыть ИП, у которого есть много плюсов:

1.Сможете без проблем снимать остаток на расчетном счете, использовать его куда хотите. Вам не нужно будет отчитываться о том, куда Вы снимаете денежные средства.
2. Стоимость открытия — всего 800 рублей на государственную пошлину.
3. Быстрое закрытие, в случае если Вы не захотите заниматься более этими видами деятельности, и дешевизна - 160 рублей государственная пошлина.
Из минусов только то, что Вам нужно будет оплачивать взносы в Пенсионный фонд, около 20 000 в год.
Тип налогообложения Вам подойдет упрощенная система налогообложения 6 %!

Все виды деятельности можно будет объединить в одном ИП.
В случае если Вы захотите открыть ООО, из минусов для Вас будет:
1. Стоимость открытия - 4000 государственная пошлина, расходы на адрес, нотариальные расходы - 2000-3000 рублей.
2. Ликвидация предприятия стоит более 50 000 рублей, и занимает не менее 3х месяцев.
3. Снимать денежные средства со счета просто так не получиться, нужно будет подтверждать все расходы.

Должен ли участник ВОВ платить налог за земельный участок?

Вопрос:

Я участник ВОВ. В период пребывания на должности главы нашего района В. ГОНЧАРОВА мне был выделен бесплатно земельный участок площадью 10 соток. С 2006 года налоговая инспекция требует за него оплату в полном объеме. Законны ли ее требования?

Ответ:

Физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в соответствии с налоговым законодательством признаются налогоплательщиками земельного налога. С момента регистрации права на земельный участок Вы относитесь к налогоплательщикам земельного налога.

Налоговый кодекс предусматривает налоговую льготу в виде освобождения от налогообложения только для коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока.

В соответствии с законодательством налоговая база может быть уменьшена на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Возможность получения налоговых льгот или возможность уменьшения налоговой базы для других категорий лиц законодательством не предусмотрена.

Вы не подпадаете под вышеперечисленный перечень физических лиц и, следовательно, должны оплачивать земельный налог в полном объеме.

Каковы особенности правопреемства при реорганизации юридических лиц в части уплаты налогов?

Вопрос:

Каковы же особенности правопреемства при реорганизации юридических лиц в части уплаты налогов?

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 50 НК РФ обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником в порядке, установленном указанной статьей.

Статьей 50 НК РФ установлено следующее.

Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

На правопреемника реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него указанной статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков.

Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица (п. 3 ст. 50 НК РФ).

Например, при слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо (п. 4 ст. 50 НК РФ). При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо (пункт 5 статьи 50 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ исчисление сумм налога, подлежащих уплате в соответствующие бюджеты, производится в налоговой декларации.

Следовательно, передаточный акт или разделительный баланс должен содержать сведения по обязательствам реорганизованной организации по уплате налогов (в частности, налога на прибыль организаций), которые могут быть определены только на основе соответствующей налоговой декларации за последний налоговый период.

Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, налоговая декларация представляется только в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Пунктом 5 ст. 84 НК РФ установлено, что в случае ликвидации или реорганизации организации снятие их с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Итак, в случае реорганизации организации осуществляется снятие ее с учета.

В связи с изложенным налоговая декларация по налогу на прибыль реорганизованной организации за последний налоговый период должна представляться до снятия налогоплательщика (указанной организации) с учета.

Хочу подарить часть дома племяннице. Нужно ли за это платить деньги?

Вопрос:

Свою часть дома хочу подарить родной племяннице (оформить дарственную). Нужно ли за это платить деньги?

Ответ:

Налог на имущество, переходящее в порядке дарения к физическим лицам, с 01.01.2006 г. отменен. Однако, имущество, получаемое Вашей племяннице в дар, будет являться доходом.

Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ говорит, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы граждан, полученные ими в денежной или натуральной форме в порядке дарения от физических лиц. Однако сказанное не относится к случаям дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. С таких подарков придется платить налог на доходы физических лиц по ставке 13%. При этом не имеет значения, заверен ли договор дарения у нотариуса. Гражданину, получившему подарок, необходимо самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц и заполнить декларацию.

Однако если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, то любые доходы (в том числе вышеуказанные), полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). В соответствии со ст. 2, 14 Семейного кодекса Российской Федерации к членам семьи и близким родственникам относятся супруги, родители, дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки, полнородные и неполнородные (имеющие общих только отца или мать), братья и сестры. Племянники не относятся к категории близких родственников.

Таким образом, Вашей племяннице придется оплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13 %. Кроме того, законодательством предусмотрена оплата государственной пошлины за регистрацию права в размере 500 рублей и государственной пошлины за регистрацию договора в размере 500 рублей.

Договор дарения недвижимого имущества может быть заключен в нотариально заверенной или в простой письменной форме. За нотариальное удостоверение договора дарения взимается государственная пошлина в размере 0,5 процента суммы договора, но не ниже 300 рублей и не более 20 000 рублей, а также оплачиваются услуги нотариуса.

Работник филиала подает документы на возмещение НДФЛ...

Вопрос:

Добрый день, подскажите, пожалуйста, порядок действий при следующем случае. Работник филиала подает документы на возмещение НДФЛ, и сначала из налоговой приходит решение о возмещении. Потом, через месяц, приходит отказ по причине отсутствия у ФНС сведений об уплате налога за указанный период. Бухгалтерия уверяет, что все проплачено, а в налоговой утверждают обратное. Куда и кому нужно обращаться? Бухгалтер, например, предлагает с платежками мне самому идти в налоговую, но там их не собираются смотреть?

Ответ:

Добрый день! Если бухгалтерия Вашего предприятия отказывается разбираться с Налоговой инспекцией, то Вы вправе самостоятельно обратиться в ИФНС с доверенностью от организации, скрепленной печатью и подписью руководителя, с документами по вопросу оплаты НДФЛ для сверки расчетов с бюджетом. В случае, если сотрудники ИФНС откажутся рассматривать представленные документы (платежные поручения по налогам) и проводить сверку лицевого счета организации, Вам нужно отправить в канцелярию ИФНС указанные выше документы с сопроводительным письмом, где им присвоят входящий номер. Данное обращение должно быть рассмотрено в течение одного месяца со дня обращения. В случае бездействия работников налоговой инспекции Вы вправе написать жалобу руководству ИФНС или обратиться в суд о защите своих прав, путем написания искового заявления о возмещении средств из бюджета на основании поданной декларации о возврате НДФЛ.

Предоставляется ли налоговый вычет при зубопротезировании?

Вопрос:

Предоставляется ли налоговый вычет по НДФЛ при зубопротезировании (имплантация зубных протезов) в полной стоимости услуги (или в полной стоимости приобретенных пациентом за свой счет дорогостоящих расходных медицинских материалов)? Чем подтверждается отнесение медицинской услуги к дорогостоящему виду?

Ответ:

Налоговым кодексом РФ предусмотрен социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с Перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Расходы на лечение уменьшают налоговую базу, в отношении которой применяется ставка НДФЛ 13%. С 1 января 2007 г. общий размер социального налогового вычета на лечение ограничен 50 000 руб. При проведении дорогостоящих видов лечения (перечисленных в Перечне, утвержденном Правительством РФ) вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов.

Вычет предоставляет налоговый орган на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов. У медицинского учреждения, оказывающего услуги, должна быть лицензия на осуществление медицинской деятельности.

Перечни лекарственных средств , назначенных лечащим врачом, медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Наряду с платежными документами, подтверждающими факт уплаты налогоплательщиком денежных средств за оказанные медицинские услуги, к документам, свидетельствующим о фактических расходах на лечение, относится Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации. Форма Справки и Инструкция по ее оформлению утверждены Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

Ограничение (неограничение) суммы вычета по НДФЛ зависит от отнесения вида лечения (услуги) к дорогостоящим видам. Вид медицинской услуги определяется по ее коду. Обычная услуга имеет код 1, а дорогостоящая - код 2. Разбираясь с закрытым Перечнем дорогостоящих видов лечения оплата которых принимается в качестве вычета по НДФЛ, ФНС России считает, что дорогостоящее зубопротезирование в этот Перечень не включено. Следовательно, социальный вычет на суммы фактических расходов (т. е. без ограничений) по приобретению такой услуги не положен.

Если же стоматологическая помощь и зубное протезирование осуществлены в рамках амбулаторно-поликлинической помощи лицензированным медицинским учреждением РФ, то стоимость такого лечения может уменьшать НДФЛ, но в пределах нормы, которая сегодня составляет 50 000 руб.

Принимать решения об отнесении тех или иных предоставленных налогоплательщикам видов услуг по лечению к конкретным видам лечения уполномочено Минздравсоцразвития России. Подчеркнем, что главное медицинское ведомство не согласно с ФНС по вопросу отнесения услуг по зубопротезированию к дорогостоящим видам лечения.

В Письме от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14 Минздравсоцразвития заявило, что операция по имплантации зубных протезов входит-таки в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, утвержденный Постановлением № 201. Она относится к видам лечения, указанным в п. 9 Перечня. Поэтому медицинское учреждение вправе выдать справку для представления ее в налоговые органы с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции.

Таким образом, при соблюдении условий, о которых сказано выше, налогоплательщик может претендовать на вычет по НДФЛ без ограничений (т. е. в фактических размерах) при оплате за собственный счет услуги по имплантации зубных протезов.

Как платить налоги в Пенсионный фонд индивидуальному предпринимателю?

Вопрос:

Я Индивидуальный Предприниматель по Упрощенной Системе Налогообложения 6%, как платить налоги в пенсионный фонд на персональный личный счет, как регистрировать свои доходы если они будут?

Ответ:

1.Налоги в ПФ.

Согласно п.1 ст. 28 ФЗ от 15.12.2001г. №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" страхователи - ИП уплачивают суммы страховых взносов в бюджет ПФ РФ в виде фиксированных платежей.

2.Учет доходов при УСНО 6%.

ИП, применяющие УСНО, учет доходов и расходов (если 6%, то только доходов) ведут в Книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (форма которой утверждена приказом Минфина РФ, также утвержден порядок отражения хозяйственных операций в Книге доходов и расходов). Хозяйственные операции отражаются в хронологической последовательности на основании первичных документов (т. е. по мере их осуществления). Книга доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Если в электронном виде, то после окончания отчетного (налогового) периода необходимо вывести ее на бумажный носитель. Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице указывается число содержащихся в ней страниц, которые подтверждаются подписью руководителя (ИП) и печатью (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажный носитель, указывается число содержащихся в ней страниц, которые заверяются подписью должностного лица налогового органа и скреплено печатью.

В соответствии со ст. 346.23 налогоплательщики - ИП обязаны предоставлять налоговые декларации по истечении налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налогового периода.

Что признается доходом:

В составе доходов отражаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Относится ли к дорогостоящим видам оказания зубопротезной помощи протезирование металлокерамикой?

Вопрос:

Ответьте, пожалуйста, относится ли к дорогостоящим видам оказания зубопротезной помощи протезирование металлокерамикой? КАКИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ ЕСТЬ ПО ЭТОЙ ТЕМЕ. ЗАРАНЕЕ БЛАГОДАРНА.

Ответ:

Согласно Перечню дорогостоящих видов лечения, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее - Постановление N 201), к дорогостоящим видам лечения, оплата которых за счет собственных средств налогоплательщика учитывается при определении суммы социального налогового вычета в сумме фактических затрат, в частности, относятся:

- хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития);
- хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания;
- хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения;
- эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах, реконструктивные, пластические операции, реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.

Данный Перечень является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит. Так как зубопротезирование в качестве одного из видов дорогостоящего лечения в указанный Перечень не включено, налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения.

В соответствии с Постановлением N 201 к медицинским услугам, расходы по оплате которых за счет средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, относятся, в частности, услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи.

Следовательно, налогоплательщик, оплативший за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию в рамках амбулаторно-поликлинической помощи, оказанной медицинским учреждением Российской Федерации, имеющим соответствующую лицензию, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, размер которого определяется исходя из фактических расходов налогоплательщика по оплате лечения, но не более 38 000 рублей.

Одновременно сообщаем, что полномочиями в части принятия решений об отнесении тех или иных предоставленных налогоплательщикам видов услуг по лечению к конкретным видам лечения, включенным в вышеуказанный утвержденный Перечень, наделено Минздравсоцразвития России.

Купили квартиру у застройщика. Часть суммы взяли в кредит в банке. Когда и как можно получить налоговый вычет?

Вопрос:

В ноябре 2005 г. купили квартиру у застройщика. Часть суммы взяли в кредит в банке на 5 лет. Когда и как можно получить налоговый вычет?

Ответ:

Налоговое законодательство предоставляет право налогоплательщикам получать социальные налоговые вычеты (в связи с образованием, лечением в медицинских учреждениях), а также имущественные налоговые вычеты, т. е. фактически вернуть часть денежных средств, потраченную, например, на приобретение квартиры (но в пределах удержанного с работника налога на доходы физических лиц).

В нашем случае, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по кредитам, полученным в банках и фактически израсходованным на покупку квартиры. Таким образом, не важно погашена ли задолженность по кредиту перед банком или нет, а важна фактическая уплата денежных средств в связи с приобретением жилья.

В такие фактические расходы на приобретение жилого дома, квартиры могут включаться:

- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации;
- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме.

Следует иметь в виду то, что общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам, полученным в банках и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен представлять в налоговые органы следующие документы:

- при строительстве или приобретении жилого дома - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом (в частности, свидетельство о государственной регистрации права);
- при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Основанием предоставления налогового вычета будет являться письменное заявление налогоплательщика, а также подача платежных документов (например, квитанции, банковские выписки о перечислении денежных средств и другие платежные документы).

Если в календарном году имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на следующий год до полного его использования.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации (с приложением справки о доходах по форме 2-НДФЛ) в налоговую инспекцию по окончании календарного года.

Ремонтируем и сдаем в субаренду помещение: надо ли встать на учет в местную налоговую?

Вопрос:

Ремонтируем и сдаем в субаренду помещение: надо ли встать на учет в местную налоговую?

Ответ:

На практике нередко возникают ситуации, когда принимаемое компанией в аренду недвижимое имущество расположено на территории налогового органа, в котором компания не состоит на учете. Например, компания решила арендовать в другом городе нежилые помещения, чтобы сдавать их в субаренду. Курирование субарендованного бизнеса было поручено штатному сотруднику, работающему по месту нахождения компании. Было решено, что в случае необходимости (для разрешения вопросов, возникающих в процессе сдачи помещений в субаренду) данный работник будет каждый раз направляться в краткосрочную служебную командировку по месту нахождения объекта недвижимости. Приняв помещения по акту, арендатор заключил с подрядной организацией договор на выполнение ремонтных работ, чтобы привести помещения в пригодное для достижения поставленных деловых целей состояние. Итак, надо ли компании в подобной ситуации встать на учет в налоговой инспекции по месту нахождения арендуемого недвижимого имущества?

Общие основания постановки организаций на учет в налоговых органах в целях проведения налогового контроля указаны в пункте 1 статьи 83 Налогового кодекса РФ (далее также – Кодекс). Организация подлежит учету как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, а также по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, принадлежащих организации.

Поскольку в рассматриваемой ситуации фигурирует недвижимость, сначала разберемся с соответствующим основанием постановки на учет. В пункте 5 статьи 83 Кодекса уточняется, что недвижимое имущество, по месту нахождения которого осуществляется учет в местной налоговой инспекции, должно принадлежать налогоплательщику на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления. Таким образом, постановка организаций на учет в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего им на праве аренды, Кодексом не предусмотрена.

Теперь перейдем к вопросу о необходимости для компании исполнить в данной ситуации свою обязанность, установленную абзацем вторым пункта 1 статьи 83 и пунктом 4 статьи 83 Кодекса, встать в налоговом органе на учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Cогласно пункту 2 статьи 11 Кодекса обособленным подразделением организации для целей применения налогового законодательства признается лишь такое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. А стационарным рабочее место считается, если оно создается на срок более одного месяца. При этом под рабочим местом в силу пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ и статьи 209 Трудового кодекса РФ понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Теперь, чтобы свести воедино все вышесказанное и сделать интересующий нас окончательный вывод, обратимся к практике окружных арбитражных судов.

Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 04.05.2005 № А33-6795/04-С4-Ф02-1820/05-С1 отметил, что признание обособленного подразделения организации возможно при наличии трех составляющих:

– территориальная обособленность;
– наличие стационарных рабочих мест, оборудованных вне места регистрации организации;
– ведение деятельности через это подразделение.

При этом такие факты, как заключение договора аренды и получение арендованных нежилых помещений по акту приемки-передачи, сами по себе (без создания соответствующих стационарных рабочих мест) еще не свидетельствуют о создании обособленного подразделения (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 09.06.2006 № А55-9871/05-51, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.07.2001 № А56-10004/01). А в постановлении Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 06.06.2003 № Ф03-А04/03-2/1204 было указано, что форма организации работ (например, вахтовый метод, командировка) и срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения; именно оборудование организацией стационарных рабочих мест следует считать (в силу ст. 11 НК РФ) в соответствующей ситуации созданием обособленного подразделения.

При этом под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание условий для исполнения трудовых обязанностей, а также само исполнение таких обязанностей (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.07.2004 № КА-А41/6389-04, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.10.2002 № А26-3503/02-02-07/160). Таким образом, помимо наличия таких признаков, как территориальная обособленность и ведение деятельности, для признания обособленного подразделения организации необходимо еще и оборудование на срок более одного месяца рабочих мест, подконтрольных работодателю, куда его работникам необходимо прибыть для выполнения своих трудовых функций.

В рассматриваемой же ситуации ремонт арендованных помещений будет производиться не работниками, состоящими в штате компании, а на основании договора подряда. И последующая сдача недвижимости в субаренду также не потребует создания на данном объекте оборудованных для работников компании и подконтрольных ей стационарных рабочих мест.
Таким образом, основания для постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества, ремонтируемого силами подрядчиков и сдаваемого в субаренду, отсутствуют.

Последние консультации

Задать свой вопрос:

Статьи

17

Август

О предпринимательстве

Что говорит история о предпринимательстве

12

Апрель

Бухгалтер Сергиев Посад

Согласно действующему законодательству руководители предприятий сегодня имеют возможность не содержать в штате бухгалтера, а привлекать к этой работе сторонние консалтинговые организации, которые специализируются…

10

Апрель

Юридические услуги Сергиев Посад

Юридическое агентство «Кодекс» оказывает юридические услуги в Сергиевом Посаде как юридическим, так и физическим лицам по широкому спектру вопросов. Высокий профессионализм, выгодные тарифы на услуги,…

Схема проезда